浙江省个体工商户税收征收管理条例(已废止)
浙江省人大常委会
浙江省个体工商户税收征收管理条例
浙江省人大常委会
（1995年11月3日浙江省第八届人民代表大会常务委员会第二十三次会议通过 1995年11月8日公布施行）
目 录
第一章 总 则
第二章 税务登记、纳税申报
第三章 帐簿、凭证管理
第四章 税款征收
第五章 税务检查
第六章 法律责任
第七章 附 则
第一章 总 则
第一条 为了加强个体工商户的税收征收管理，保障国家税收收入，保护个体工商户的合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》和《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》以及其他有关法律、法规的规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 本条例适用于在本省境内从事生产经营活动的个体工商户的税收征收管理。
第三条 个体工商户必须依照税收法律、法规和本条例规定，办理税务登记，进行纳税申报，缴纳税款。
第四条 各级人民政府应加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导。
各级税务机关主管本行政区域内的个体工商户税收征收管理工作。在个体工商户较多的城镇，税务机关可设置专门负责个体工商户税收征收管理的机构。
各级公安、工商、物价、金融、铁路、交通、民航、邮电等有关部门应支持和协助税务机关的税收征收管理工作。
第五条 税务机关和税务人员必须依法履行职责，秉公执法，忠于职守，不得滥用职权多征或少征税款。
第六条 任何单位和个人都有权检举违反税收法律、法规和本条例规定的行为。税务机关应为检举人保密，检举经查证属实的，按规定对检举人给予奖励。
第二章 税务登记、纳税申报
第七条 个体工商户应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向所在地税务机关申报办理税务登记，领取《税务登记证》。
第八条 个体工商户税务登记内容发生变更的，应在向工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理变更登记。
个体工商户因歇业等情况，终止纳税义务的，应在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件，向税务机关申报办理注销税务登记，并按规定结清税款，缴销发票和有关证件。
个体工商户被吊销营业执照的，应及时向税务机关申报办理注销税务登记，并按规定结清税款，缴销发票和有关证件。
第九条 各级工商行政管理机关办理个体工商户开业登记、变更登记，或依法吊销个体工商户营业执照后，应告知同级税务机关；在办理个体工商户注销登记手续前，应要求其提供税务机关的注销税务登记证明。
第十条 个体工商户必须将《税务登记证》置放在营业场所内明显位置，亮证经营，并按规定办理验证手续。
严禁转借、涂改、买卖或伪造《税务登记证》。
第十一条 个体工商户必须在规定的期限内，向税务机关如实报送纳税申报表和有关纳税资料，申报纳税。
第十二条 个体工商户临时出县（市）从事生产经营活动，应持所在地税务机关的《外出经营税收管理证明单》，向经营地税务机关办理报验登记，接受税务管理。
个体工商户出县（市）从事经营活动超过三个月的，应向经营地税务机关申报办理税务登记和申报纳税。
第三章 帐簿、凭证管理
第十三条 个体工商户生产经营规模较大的，应建立总帐和明细帐；生产经营规模较小的，应建立简易进销日记帐；少数个体工商户建帐确有困难，要求不设置帐簿的，须经税务机关核准。
个体工商户启用帐簿，应向税务机关办理登记、验印手续。
个体工商户在规定期限内，应完整保存帐册、凭证等纳税资料。
第十四条 个体工商户应按照《中华人民共和国发票管理办法》以及其他有关规定领购、使用和保管发票。除国家和省另有规定外，个体工商户不得将发票带到本县（市）以外填开使用，也不得将省外的发票带到本省填开使用。
个体工商户在购进商品、委托加工或从事其他经营活动付出款项时，应向收款方取得统一发票或税务机关许可的其他合法凭证；在经营业务取得收入时，应如实开具统一发票；向消费者个人零售小额商品，消费者要求开具发票的，不得拒开。
第十五条 个体工商户帐证健全，能够自行正确核算进项、销项税额的，或委托中介机构代理后，能够正确核算进项、销项税额的，按国家规定权限经税务机关批准，可认定为增值税一般纳税人，领取增值税专用发票。
税务机关对个体工商户领取增值税专用发票，必须严格审核、管理，防止失控。
个体工商户应严格按照国家规定使用、保管增值税专用发票。严禁虚开、伪造和非法出售、购买增值税专用发票。
第四章 税款征收
第十六条 个体工商户应按照下列规定缴纳税款：
（一）从事销售货物或提供加工、修理修配劳务以及进口货物的，应按照税收法律、法规规定缴纳增值税。
（二）从事生产、委托加工、进口消费品或销售首饰，按照税收法律、法规规定应缴纳消费税的，必须缴纳消费税。
（三）从事交通运输业、建筑业、文化体育业、娱乐业、服务业等和转让无形资产、销售不动产的，应按照税收法律、法规规定缴纳营业税。
（四）从事生产、经营所得的利润，应按照税收法律、法规规定缴纳个人所得税。
（五）按照税收法律、法规规定应缴纳的其他各税。
第十七条 税务机关对个体工商户的税收征收可根据不同情况，采取下列主要方式：
（一）查帐核实征收。适用于帐证健全，纳税资料完整，能正确计算销售收入和利润的个体工商户。
（二）定期定额征收。适用于生产经营规模较小、生产经营比较稳定的个体工商户。实行定期定额征收的个体工商户在定额期内，实际营业额超过核定营业额20％的，应如实申报补税。
（三）查定、查验征收。适用于帐证不够健全，但能测定产量以产定销或生产的产品便于实行税收查验征收的个体工商户。
对小型集贸市场和零星分散的个体工商户应纳税款，税务机关可委托有关单位代征。
对个体工商户的生产经营所得应纳的个人所得税，帐证健全的，按第一款第（一）项征收方式征收，年终办理汇算清缴；帐证不健全的，根据销售收入或其他应纳税的定额核定比率征收，年终不再办理汇算清缴。
第十八条 征收个体工商户税收采用定期定额方式的，税务机关应根据个体工商户实际经营情况，运用成本加利、原材料耗用推算、同行业分等级对比评估等方法合理测算、核定纳税定额。
测算、核定纳税定额，每年至少进行两次。
第十九条 未领取营业执照从事生产经营活动的，除由工商行政管理机关依法查处外，税务机关应核定其应纳税额，责令其限期缴纳；逾期不缴纳的，税务机关可扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后15日内缴纳应纳税款的，税务机关应立即解除扣押，并归还所扣押的商
品、货物；扣押后15日内仍不缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，可委托拍卖机构拍卖扣押的商品、货物，以拍卖所得抵缴税款。对扣押的鲜活、易腐烂变质或易失效的商品、货物，税务机关可在其保质期内先行拍卖，以拍卖所得抵缴税款。
第二十条 税务机关有根据认为从事生产经营的个体工商户有逃避纳税义务行为的，税务机关可依照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十六条规定，责令其限期缴纳税款，或责令其提供纳税担保，或经县以上税务局（分局）局长批准采取税收保全措施。
第二十一条 个体工商户未按照规定期限缴纳税款的，由税务机关责令其限期缴纳，并自滞纳税款之日起按日加收应纳税款2‰的滞纳金；逾期仍未缴纳的，可依照《中华人民共和国税收征收管理法》第二十七条规定，采取强制执行措施。
第五章 税务检查
第二十二条 税务机关有权对个体工商户的纳税情况进行检查。个体工商户应接受税务机关的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒、阻挠、刁难。
第二十三条 税务机关可按规定到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查个体工商户运寄的应纳税商品、货物和其他财产的有关单据、凭证及有关资料；到个体工商户生产经营场所和商品、货物存放场所检查商品、货物的纳税情况；向银行或其他金融机构查核从事生产经营的
个体工商户的存款帐户。
第二十四条 税务人员在进行税务检查时，应出示税务检查证；未出示税务检查证的，被检查的个体工商户有权拒绝检查。
第六章 法律责任
第二十五条 个体工商户有下列行为之一的，由税务机关责令其限期改正，逾期不改正的，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款：
（一）未按规定期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的；
（二）未按规定设置、保管、报送有关纳税资料的；
（三）未按规定使用《税务登记证》的。
对未按规定期限申报办理税务登记的个体工商户，税务机关责令其限期改正的通知书，可采用直接送达、代为送达和邮寄送达等方式送达；也可按规定采用公告形式送达，自公告发布之日起满30日为送达。
第二十六条 个体工商户转借、涂改、买卖、伪造《税务登记证》的，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。
第二十七条 个体工商户未按规定期限办理纳税申报的，由税务机关责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款；超过限期不改正的，可处以2000元以上10000元以下的罚款。
第二十八条 个体工商户偷税数额不满10000元或偷税数额占应纳税额不到10％的，由税务机关追缴其所偷税款，并处以偷税数额5倍以下的罚款；偷税数额占应纳税额的10％以上并且偷税数额在10000元以上的，除由税务机关追缴其偷税款外，依法追究刑事责任。
第二十九条 个体工商户在规定期限内不缴或少缴应纳税款的，经税务机关责令其限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本条例第二十一条规定追缴其不缴或少缴的税款外，可处不缴或少缴的税款5倍以下的罚款。
第三十条 个体工商户以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，除由税务机关追缴其拒缴的税款外，依法追究刑事责任；未构成犯罪的，税务机关除追缴其拒缴的税款外，处以拒缴税款5倍以下的罚款。
第三十一条 个体工商户违反发票管理规定的，由税务机关依照发票管理办法的有关规定处罚；虚开、伪造和非法出售增值税专用发票和其他发票的，依照《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》惩处。
第三十二条 个体工商户同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按规定缴纳税款及滞纳金，然后可在收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内向上一级税务机关申请复议。上一级税务机关应自收到复议申请之日起60日内作出复议决定。对复议决定不服的，可在接到复议决定书
之日起15日内向人民法院起诉。复议机关逾期不作出决定的，申请人可在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。
个体工商户对税务机关的处罚决定、强制执行措施或税收保全措施不服的，可在接到处罚通知之日起或税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起15日内向作出处罚决定或采取强制执行措施、税收保全措施的机关的上一级机关申请复议；对复议决定不服的，可在接到复议决定
书之日起15日内向人民法院起诉。复议机关逾期不作出决定的，申请人可在复议期满之日起15日内向人民法院提起诉讼。个体工商户也可在接到处罚通知之日起或税务机关采取强制执行措施、税收保全措施之日起15日内直接向人民法院起诉。复议和诉讼期间，强制执行措施和税收保
全措施不停止执行。
个体工商户对税务机关的处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可申请人民法院强制执行。
第三十三条 以暴力、威胁方法阻碍税务人员依法执行职务的，依法追究刑事责任；拒绝、阻碍税务人员依法执行职务未使用暴力、威胁方法的，由公安机关依照治安管理处罚条例的规定处罚。
第三十四条 税务人员玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失的，依法追究刑事责任；未构成犯罪的，给予行政处分。
税务人员利用职务上的便利，收受或索取个体工商户财物，构成犯罪的，依法追究刑事责任；未构成犯罪的，给予行政处分。
税务人员滥用职权，故意刁难个体工商户的，给予行政处分；给个体工商户造成损失的，应依法承担赔偿责任。
第七章 附 则
第三十五条 挂靠在国有企业、集体企业以及其他企业从事生产经营的个体工商户和个人，在按规定纠正之前，其税收征收管理，适用本条例。
个人以租赁、承包方式从事生产经营活动，不与出租、发包单位统一核算而只交纳管理费或租金的，其税收征收管理，适用本条例。
第三十六条 本条例具体应用中的问题，由省国家税务局、省地方税务局负责解释。
第三十七条 本条例自公布之日起施行。1989年9月5日浙江省第七届人民代表大会常务委员会第十一次会议通过的《浙江省城乡个体工商户税收征收管理办法》同时废止。
1995年11月8日
忻州市人民政府关于进一步深化行政审批制度改革全面推进政务服务的实施意见
山西省忻州市人民政府
忻州市人民政府关于进一步深化行政审批制度改革全面推进政务服务的实施意见
忻政发〔2012〕9号
各县（市、区）人民政府，市人民政府各委、局、办，各有关单位：
为深入贯彻落实中共中央办公厅、国务院办公厅《关于深化政务公开加强政务服务的意见》（中办发〔2011〕22号）、山西省人民政府《关于深化行政审批制度改革促进政务服务便捷高效的实施意见》（晋政发〔2012〕3号）、山西省审改办《关于深化行政审批制度改革促进政务服务便捷高效的工作方案》（晋审改办发〔2012〕1号）文件精神，进一步创优发展环境，推进我市行政审批制度改革，促进政府职能转变，提高行政效率和政务服务水平，现提出如下实施意见：
一、指导思想
深入贯彻落实科学发展观，认真贯彻落实王君省长2011年12月22日在省政府深入推进行政审批制度改革工作电视电话会议上的讲话精神以及省纪委监察厅的安排部署，全面落实市委“3581”发展战略，按照依法行政、便捷为民、科学高效的原则，以深化政务公开、加强政务服务为重点，着力于体制、机制和管理方式的创新，进一步精简审批事项、优化审批流程、提高办事效率，构建市、县、乡三级政务服务平台和统一、高效、便民的政务服务体系，努力提升政府服务水平，积极营造良好的发展环境。
二、总体目标
深入推进行政审批制度改革工作向纵深发展，确保行政权力公开透明运行；行政审批事项进一步减少，非行政许可审批事项和其他行政权力项目得到全面清理和规范；按照“环节少、时间短、流程优、服务佳”的要求，减少审批层级和环节，实施流程再造；优化信息平台，实现网上审批；健全审批相关制度和制约监督机制。
三、主要工作任务
（一）精简审批事项，促进政务服务
按照国务院和省政府行政审批制度改革工作的要求，要突出投资、社会管理、非行政许可审批三个重点领域，通过进一步精减审批项目，力争使市本级行政审批项目精减到120项左右。
在精简审批事项工作中，要坚持以下原则：（1）该取消的坚决取消，该下放的坚决下放，该转移管理方式的坚决调整；（2）除资源、安全、食品药品监管等关系国计民生和人民群众切身利益的审批项目慎重处理、从严管理外，凡没有法律法规明确依据或法律法规只规定审核、同意、出具意见、加强监管之类的项目原则予以取消；（3）凡国务院、省政府取消或法律法规废止或修订取消了的项目予以取消；（4）凡法律法规虽规定审批，但与现实管理不相适应或长期不执行，与人民群众生产生活关联性不大的项目不再保留审批；（5）凡属市场准入类项目，为开放市场和防止贸易壁垒予以取消；（6）凡能够通过市场机制、行业自律有效调节的项目应予取消，确需保留的列为管理服务项目；（7）凡法律法规规定县级以上政府具有审批权限的项目，为方便群众、提高效率和便于监管，原则上下放县区审批；（8）凡最终审批权在省级的审批类项目及各类事后备案、验收类项目，确认民事权利、民事关系的项目，行政机关内部管理性质的项目，均调整为管理服务项目；（9）凡同一部门管理内容相近、相似、有关联性且审批频率不高的项目，原则上予以合并。
此项工作由审改办(监察局)、编办、法制办负责。5月上旬上报市政府审定后向社会公布。
（二）优化审批流程，缩短审批时限
坚持依法行政，对保留的行政审批项目，按照公开、公平、公正、高效的原则，进一步减少审批环节、规范程序、优化流程、明确职责、加强监督制约，确保行政审批事项规范运作。坚持“审批流程标准化、规范化”的原则，科学设置行政审批项目的审批步骤、运转流程，除需专家论证、听证、查勘场地等行政审批事项外，审批过程应控制为“受理、审核、审批、办结”四个环节。对行政审批项目按即办件、承诺件进行分类管理，即办件按照“立等可取”的原则简化审批流程，承诺件的流程设计要明确每个环节的责任人、权限、承诺时限。要切实改变部门内部对一个行政审批事项多头审批、多层次审批、多环节审批的状况，整合部门内部办事环节，优化审批流程，建立部门内部并联审批审查机制或联合会审机制；审批事项为关联多个部门审批的，要确立牵头部门并由牵头部门按照并联审批的要求，组织相关部门编制审批流程图，确定各部门实施审批的环节、步骤及办理时限。
此项工作由政务大厅负责，监察局协办。
（三）规范审批行为，创新审批模式
要结合忻州实际，建立三个政务平台：一是行政审批平台。按照“两集中、两到位”（各部门审批服务职能向行政审批服务办公室集中、行政审批服务办公室向政务服务中心集中，审批项目进驻服务中心到位、行政审批权限授权到位）的原则，有效整合行政资源，原则上所有市直行政审批项目全部进驻市政务服务中心，统一派驻、集中办公，一个窗口对外、一站式审批、一条龙服务。建立联合审批高效办理机制，重要行政审批事项采取串并联组合的关联审批模式；重大投资项目审批采取联审会议形式，全程推行联合审批方式；企业登记注册、投资建设项目要进行一条龙审批服务。二是公共资源交易平台。政府采购、工程建设项目招投标、土地招拍挂等事项纳入平台管理，建立规范统一的有形交易市场。三是公共政务服务平台。将医疗保险、社会保险、低保等政府服务事项纳入平台办理。
此项工作由市政府办公厅牵头，监察局、政务大厅、编办、法制办协办。
（四）优化信息平台，实现网上审批
完善电子政务建设，充分运用互联网技术，建立市、县统一、集中、实时的政务服务信息平台，并与已建成运行的忻州市阳光农廉网对接，实现信息资源共享；将传统业务审批与电子政务有机结合起来，进一步加强网上审批平台建设，扩大和完善网上审批功能，逐步建立健全网上受理、审批工作机制；认真落实国务院《政府信息公开条例》，行政审批所有环节，凡不涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的，全部向社会公开，让权力在阳光下运行。
此项工作由政务大厅牵头，监察局协办。
（五）建设电子监察，加强效能督查
建设电子监察系统，对违规问题自动红灯报警、语音提示，并向违规人员提出警示信息。电子监察系统覆盖所有入驻政务服务中心的审批项目和服务事项，实现全程实时监控，使行政监察由事后监察变为事前、事中、事后监察的全方位、多角度监察，由人为弹性监察变为智能刚性监察。
此项工作由监察局牵头，政务大厅协办。
（六）完善服务机制，创新政务服务
坚持改革、发展的思路，积极创新政务服务、政务管理工作。对同一部门涉及审批事项的各科室进行职能整合、机构归并，成立行政审批服务办公室；积极探索建立健全新设行政审批事项严格审核论证机制，对涉及重大公共利益或与人民群众切身利益密切相关的审批事项进行论证；拓宽政务服务领域，探索在政务服务场所内设立行政复议、调解、仲裁服务机构，鼓励非营利性中介组织进入政务服务体系；进一步强化便民服务功能，乡镇、街道健全完善基层政务服务点。
此项工作由监察局牵头，编办、法制办、政务大厅协办。
四、实施步骤
（一）全方位清权确权（4月10日—5月10日）
各县（市、区）和市直各有关单位要对本部门目前所有保留实施的行政审批事项、行政服务项目、行政事业性收费项目、行政处罚项目及其他行政权力项目进行全面清理，制定新的办事流程和审批流程图。审改办（监察局）负责组织协调和监督检查，编办负责审核部门职能和整合内部审批机构，法制办、编办、政务大厅负责联审，逐部门、逐项目、逐依据进行审查认定，政务大厅负责压缩审批时限和流程优化。
（二）固化审批项目流程（5月10日—5月25日）
对保留实施的行政审批项目，制定详细目录，列明项目名称、设定依据、实施主体、办理程序等内容，经市、县政府审核通过后，统一向社会公布。审批流程确定后，政务服务中心内部要向群众公布审批事项办事指南，包括事项名称、申请条件、申报材料、办事程序、承诺时限、收费标准等内容。
（三）建立电子监察系统（4 月10日—6月20日）
建立完善的电子监察系统，加强对政务服务中心三大业务平台（行政审批平台、公共资源交易平台、公共服务平台）的监督监控，切实保障行政权力的阳光规范运行。各级监察机关要切实抓好此项工作的落实。
（四）建立健全规章制度（5月25日—6月20日）
根据山西省人民政府《关于深化行政审批制度改革促进政务服务便捷高效的实施意见》（晋政发〔2012〕3号）的要求，制定完善行政审批、政务服务等方面的规章制度，确保各项工作落到实处。主要包括：规范审批项目、审批程序、审批行为方面的制度；政务服务中心管理方面的制度；廉政风险防控方面的制度；公共资源交易方面的制度；电子监察、责任追究方面的制度；监督检查、考核奖惩等方面的制度。此项工作由政务大厅、监察局、审改办按照各自职责分别落实。
五、保障措施
（一）加强组织领导
深化行政审批制度改革、全面推进政务服务工作是加快推进转型跨越发展、提高政务服务效能的重要举措，市、县两级政府和各有关部门要进一步提高认识，切实加强组织领导，各单位要抽调业务精、熟悉行政法规的同志负责此项工作，强化工作责任，特别是主要领导切实负起责任，精心组织，周密安排，强化措施，建立健全工作机制，按时间进度要求圆满完成此项工作。各县(市、区)要结合本地工作实际，按照省、市有关要求，于4月20日前出台具体工作方案，明确工作内容、工作时限、工作要求，落实好各项工作。
（二）严格责任追究
各县（市、区）和市直各部门要按照全市统一安排部署，迅速行动，按照“谁主管谁负责”的原则，进一步明确责任，加强督查督办，严格实施责任追究，确保全市行政审批制度改革各项工作扎实有序推进、真正取得实效。
（三）加强舆论宣传
要充分运用广播、电视、报纸、互联网等新闻媒体，深入宣传深化行政审批制度改革工作的重要意义、目标任务、落实推进等情况，为推进行政审批制度改革工作营造良好的舆论氛围。规范完善的行政审批、政务服务等方面的规章制度要及时通过媒体向社会发布，方便群众办事，接受社会监督。
二O一二年四月十七日
